Экспертиза в процессе налоговой проверки — это частая практика, применяемая в двух из трех случаев проверки. Обычно экспертизу назначают для установления подлинности документов или дат их создания.

Законность привлечения экспертов

Да, привлечение экспертов при налоговой проверке законно. Налоговая инспекция может назначить экспертизу как в ходе проверки, так и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля после окончания выездной проверки (ст. 95, абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ). Это право не нарушает права налогоплательщика, так как помогает получить объективную информацию о его деятельности (Определение КС РФ от 16 июля 2009 г. № 928-О-О).

Когда результаты экспертизы могут быть признаны недействительными?

Результаты экспертизы могут быть признаны недействительными в следующих случаях:

• Проведение экспертизы после окончания проверки и без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля (постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 июля 2012 г. № А66-4438/2011 и ФАС Поволжского округа от 28 сентября 2011 г. № А06-7370/2010).
• Несоблюдение налоговой инспекцией формальностей, связанных с проведением экспертизы.

Права налогоплательщика

Налогоплательщик имеет следующие права:

• Ознакомление с постановлением о назначении экспертизы и разъяснение своих прав.
• Присутствие при проведении экспертизы, если это не запрещено.
• Заявление отвода эксперту и предложение своей кандидатуры.
• Задание дополнительных вопросов эксперту и предоставление объяснений.
• Ходатайство о назначении повторной или дополнительной экспертизы (п. 7 ст. 95 НК РФ).

Этапы проведения экспертизы

1. Вынесение постановления о назначении экспертизы.
2. Ознакомление налогоплательщика с постановлением об экспертизе и составление протокола.
3. Передача материалов дела эксперту.
4. Проведение экспертизы. Налогоплательщик может присутствовать при её проведении и давать объяснения.
5. Оформление экспертного заключения в письменной форме.

Что делать, если результаты экспертизы вас не устраивают?

1. Провести дополнительную или повторную экспертизу (п. 9 ст. 95 НК РФ). Это следует делать на стадии судебного обжалования выводов налогового органа.
2. Провести самостоятельную судебную экспертизу (ст. 82 АПК РФ) при наличии противоречий в выводах.
3. Опровергнуть выводы экспертизы иными доказательствами. Заключение эксперта является одним из доказательств и подлежит судебной оценке.
4. Обратиться за рецензией на экспертное заключение. Рецензия может служить основанием для назначения новой экспертизы.

Заключение

Не стоит бояться экспертизы в процессе налоговой проверки. Вы можете оспорить её результаты, если они вызывают сомнения. Важно тщательно следить за документальным оформлением процесса экспертизы и соблюдением всех формальностей. Привлечение профессиональных консультантов поможет грамотно использовать механизмы оспаривания заключений.